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BMF - Schreiben vom 02.12.2025 (IV C 3 - S 2285/00019/007/068)

BMF - Schreiben vom 02.12.2025 (IV C 3 - S 2285/00019/007/068)

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder ist die Ländergruppeneinteilung ab dem Veranlagungszeitraum 2025 überarbeitet worden. Änderungen sind durch Fettdruck [...]
BMF - Schreiben vom 02.12.2025 (III C 2 - S 7229/00013/002/002)

BMF - Schreiben vom 02.12.2025 (III C 2 - S 7229/00013/002/002)

Auf die steuerpflichtigen Umsätze mit Sammlermünzen aus Edelmetallen ist der ermäßigte Umsatzsteuersatz anzuwenden, wenn die Bemessungsgrundlage für die Umsätze dieser Gegenstände mehr als 250 Prozent des unter [...]
BMF - Schreiben vom 01.12.2025 (III C 3 - S 7329/00014/007/165)

BMF - Schreiben vom 01.12.2025 (III C 3 - S 7329/00014/007/165)

Gemäß § 16 Abs. 6 Satz 1 UStG werden die Umsatzsteuer-Umrechnungskurse für den Monat November 2025 wie folgt bekannt gegeben: Euro-Referenzkurse Australien  1 EUR =  1,7772  AUD  Brasilien  1 EUR =  6,1728  BRL  [...]
BMF - Schreiben vom 01.12.2025 (IV C 3 - S 2196/00040/006/008)

BMF - Schreiben vom 01.12.2025 (IV C 3 - S 2196/00040/006/008)

Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder wird das BMF-Schreiben vom 22. Februar 2023 - IV C 3 - S 2196/22/10006: 005, 2023/0158670 -, BStBl 2023 I S. 332, aufgehoben. [...]
BMF - Schreiben vom 28.11.2025 (IV C 5 - S 2379/00005/001/018)

BMF - Schreiben vom 28.11.2025 (IV C 5 - S 2379/00005/001/018)

Dieses Schreiben ist in allen offenen Fällen anzuwenden. Nach Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt für die lohnsteuerliche Behandlung rückwirkender Beitragskorrekturen in der sozialen [...]
BMF - Schreiben vom 25.11.2025 (IV C 4 - S 2221/00348/007/007)

BMF - Schreiben vom 25.11.2025 (IV C 4 - S 2221/00348/007/007)

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder sind zur Ermittlung der steuerlich berücksichtigungsfähigen Vorsorgeaufwendungen die vom Steuerpflichtigen geleisteten [...]
BMF - Schreiben vom 19.11.2025 (IV C 6 - S 2145/00026/005/033)

BMF - Schreiben vom 19.11.2025 (IV C 6 - S 2145/00026/005/033)

Dieses Schreiben ergänzt die bisherigen Regelungen des BMF-Schreibens vom 30. Juni 2021 (BStBl 2021 I S. 908) zur Nachweisführung für den Betriebsausgabenabzug für Bewirtungsaufwendungen um Regelungen aufgrund der [...]
BMF - Schreiben vom 18.11.2025 (IV B 5 - S 1361/00010/001/047)

BMF - Schreiben vom 18.11.2025 (IV B 5 - S 1361/00010/001/047)

In der Anlage übersende ich Ihnen den Entwurf einer Neufassung des § 15 AStG ausschließlich in elektronischer Form mit der Bitte um Kenntnisnahme und verbunden mit der Möglichkeit zur Stellungnahme. Die sogenannte [...]
BMF - Schreiben vom 14.11.2025 (III C 3 - S 7493/00005/005/009)

BMF - Schreiben vom 14.11.2025 (III C 3 - S 7493/00005/005/009)

Nach Abstimmung mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt Folgendes: (1) Auf Grund des Artikels 14 Abs. 2 des Ergänzungsabkommens zum Protokoll über die NATO-Hauptquartiere (BGBl 1969 II S. 2009) sind Lieferungen [...]
BMF - Schreiben vom 12.11.2025 (III C 2 - S 7410/00029/033/051)

BMF - Schreiben vom 12.11.2025 (III C 2 - S 7410/00029/033/051)

Nach Abstimmung mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt Folgendes: Der BFH hat entschieden, dass die Lieferungen von Geräten, die ein Unternehmer lediglich für Umsätze nach § 24 Abs. 1 Satz 1 UStG verwendet [...]
BMF - Schreiben vom 11.11.2025 (IV C 5 - S 2334/00087/014/013)

BMF - Schreiben vom 11.11.2025 (IV C 5 - S 2334/00087/014/013)

Dieses Schreiben ist in allen offenen Fällen anzuwenden. Es ersetzt das BMF-Schreiben vom 29. September 2020 (BStBl 2020 I S. 972) und ist vorbehaltlich der Rn. 11 und 30 für den Zeitraum vom 1. Januar 2017 bis 31. [...]
BMF - Schreiben vom 10.11.2025 (III C 2 - S 7300/00080/004/019)

BMF - Schreiben vom 10.11.2025 (III C 2 - S 7300/00080/004/019)

Nach Abstimmung mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt hinsichtlich des Vorsteuerabzuges eines Kleinunternehmers im Sinne von § 19 UStG Folgendes: Die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG stellt eine [...]
BMF - Schreiben vom 03.11.2025 (III C 3 - S 7329/00014/007/150)

BMF - Schreiben vom 03.11.2025 (III C 3 - S 7329/00014/007/150)

Gemäß § 16 Abs. 6 Satz 1 UStG werden die Umsatzsteuer-Umrechnungskurse für den Monat Oktober 2025 wie folgt bekannt gegeben: Euro-Referenzkurse Australien  1 EUR =  1,7781  AUD  Brasilien  1 EUR =  6,2614  BRL  [...]
BMF - Schreiben vom 03.11.2025 (III C 2 - S 7100/00097/005/182)

BMF - Schreiben vom 03.11.2025 (III C 2 - S 7100/00097/005/182)

Nach Abstimmung mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt Folgendes: Der BFH entschied mit Urteil vom 10. Juni 2020, XI R 25/18, dass Preisgelder, die ein Reiter im Falle einer erfolgreichen Teilnahme an einem [...]
BMF - Schreiben vom 28.10.2025 (IV C 6 - S 2240/00044/019/033)

BMF - Schreiben vom 28.10.2025 (IV C 6 - S 2240/00044/019/033)

Mit Urteil vom 29. Januar 2025 (X R 35/19) hat der BFH Folgendes entschieden: Werden die Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens eines Gewerbebetriebs unter Vorbehaltsnießbrauch übertragen, führt der [...]
BMF - Schreiben vom 24.10.2025 (III C 3 - S 7180/00032/001/065)

BMF - Schreiben vom 24.10.2025 (III C 3 - S 7180/00032/001/065)

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder wird das anliegende Informationsblatt zum Vorliegen begünstigter Leistungen nach § 4 Nr. 22 Buchstabe a UStG für Vorträge, [...]
BMF - Schreiben vom 24.10.2025 (III C 3 - S 7179/00054/001/094)

BMF - Schreiben vom 24.10.2025 (III C 3 - S 7179/00054/001/094)

Nach Abstimmung mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt Folgendes: Durch Artikel 25 Nr. 4 des Jahressteuergesetzes 2024 vom 2. Dezember 2024 (BGBl 2024 I Nr. 387 vom 5. Dezember 2024) wurde § 4 Nummer 21 UStG [...]
BMF - Schreiben vom 21.10.2025 (IV D 4 - S 3104/00002/013/003)

BMF - Schreiben vom 21.10.2025 (IV D 4 - S 3104/00002/013/003)

Das BMF-Schreiben gibt die Vervielfältiger bekannt, mit denen der Kapitalwert lebenslänglicher Nutzungen und Leistungen nach § 14 Absatz 1 Bewertungsgesetz (BewG) für Stichtage ab 1. Januar 2026 berechnet wird. In der [...]
BMF - Schreiben vom 16.10.2025 (IV B 2 - S 1301-CHE/01452/001/074)

BMF - Schreiben vom 16.10.2025 (IV B 2 - S 1301-CHE/01452/001/074)

Gestützt auf Artikel 26 Absatz 3 des deutsch-schweizerischen Doppelbesteuerungsabkommens vom 11. August 1971 (BGBl 1972 II S. 1021, 1022), zuletzt geändert durch das Änderungsprotokoll vom 27. Oktober 2010 (BGBl 2011 [...]
BMF - Schreiben vom 15.10.2025 (IV C 3 - S 2285/00031/001/025)

BMF - Schreiben vom 15.10.2025 (IV C 3 - S 2285/00031/001/025)

Durch das Jahressteuergesetz 2024 vom 2. Dezember 2024 (BGBl 2024 I Nr. 387) wurde § 33a Absatz 1 EStG ab dem Veranlagungszeitraum 2025 um einen Satz 12 erweitert, wonach der Abzug von Unterhaltsleistungen nach § 33a [...]
BMF - Schreiben vom 15.10.2025 (IV C 3 - S 2285/00031/001/024)

BMF - Schreiben vom 15.10.2025 (IV C 3 - S 2285/00031/001/024)

Durch das Jahressteuergesetz 2024 vom 2. Dezember 2024 (BGBl 2024 I Nr. 387) wurde § 33a Absatz 1 EStG ab dem Veranlagungszeitraum 2025 um einen Satz 12 erweitert, wonach der Abzug von Unterhaltsleistungen nach § 33a [...]
BMF - Schreiben vom 10.10.2025 (IV C 2 - S 2706/00061/003/134)

BMF - Schreiben vom 10.10.2025 (IV C 2 - S 2706/00061/003/134)

Nach § 4 Absatz 6 Satz 1 Nummer 2 KStG können Betriebe gewerblicher Art (BgA) zusammengefasst werden, wenn zwischen ihnen nach dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse objektiv eine enge wechselseitige [...]
BMF - Schreiben vom 01.10.2025 (III C 3 - S 7329/00014/007/134)

BMF - Schreiben vom 01.10.2025 (III C 3 - S 7329/00014/007/134)

Gemäß § 16 Abs. 6 Satz 1 UStG werden die Umsatzsteuer-Umrechnungskurse für den Monat September 2025 wie folgt bekannt gegeben: Euro-Referenzkurse Australien  1 EUR =  1,7795  AUD  Brasilien  1 EUR =  6,3013  BRL  [...]
BMF - Schreiben vom 30.09.2025 (III C 2 - S 7410/00029/042/052)

BMF - Schreiben vom 30.09.2025 (III C 2 - S 7410/00029/042/052)

Nach Abstimmung mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt Folgendes: Mit Urteil vom 29. August 2024 - V R 15/23 hat der BFH entschieden, dass eine Leistung, die ein Tierzuchtbetrieb gegen Entgelt erbringt, indem [...]
BMF - Schreiben vom 24.09.2025 (IV B 3 - S 1304/00418/007/003)

BMF - Schreiben vom 24.09.2025 (IV B 3 - S 1304/00418/007/003)

In der Anlage übersende ich Ihnen die Neufassung des Merkblatts zu internationalen Verständigungs- und Schiedsverfahren (Streitbeilegungsverfahren) auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Unter [...]
BMF - Schreiben vom 18.09.2025 (IV D 4 - S 2149/00010/012/054)

BMF - Schreiben vom 18.09.2025 (IV D 4 - S 2149/00010/012/054)

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder gebe ich die Vordrucke der Anlage 13a sowie die Vordrucke für die Sonder- und Ergänzungsrechnungen für [...]
BMF - Schreiben vom 17.09.2025 (III C 2 - S 7290/00003/003/013)

BMF - Schreiben vom 17.09.2025 (III C 2 - S 7290/00003/003/013)

Nach Abstimmung mit den obersten Finanzbehörden der Länder können für bestimmte Rechnungsangaben nach § 14 und § 14a UStG anstelle der deutschen Begriffe auch Formulierungen verwendet werden, die in anderen [...]
BMF - Schreiben vom 04.09.2025 (IV D 4 - S 2230/00036/003/151)

BMF - Schreiben vom 04.09.2025 (IV D 4 - S 2230/00036/003/151)

Zur Tarifermäßigung nach § 32c Einkommensteuergesetz (EStG) in der Fassung des Gesetzes Gesetz zur Verlängerung der Tarifermäßigung für Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft vom 23. Oktober 2024 (Bundesgesetzblatt [...]
BMF - Schreiben vom 01.09.2025 (III C 3 - S 7329/00014/007/100)

BMF - Schreiben vom 01.09.2025 (III C 3 - S 7329/00014/007/100)

Gemäß § 16 Abs. 6 Satz 1 UStG werden die Umsatzsteuer-Umrechnungskurse für den Monat August 2025 wie folgt bekannt gegeben: Euro-Referenzkurse Australien  1 EUR =  1,7920  AUD  Brasilien  1 EUR =  6,3439  BRL  [...]
BMF - Schreiben vom 01.09.2025 (IV D 2 - S 0316/00090/019/030)

BMF - Schreiben vom 01.09.2025 (IV D 2 - S 0316/00090/019/030)

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder wird der Anwendungserlass zur Abgabenordnung vom 31. Januar 2014 (BStBl 2014 I S. 290), der zuletzt durch das BMF-Schreiben [...]
BMF - Schreiben vom 29.08.2025 (IV C 5 - S 2533/00123/007/007)

BMF - Schreiben vom 29.08.2025 (IV C 5 - S 2533/00123/007/007)

Gemäß § 51 Absatz 4 Nummer 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) ist das Bundesministerium der Finanzen ermächtigt, das Muster für den Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung zu bestimmen. In Abstimmung mit [...]
BMF - Schreiben vom 29.08.2025 (IV C 6 - S 2142/00023/010/001)

BMF - Schreiben vom 29.08.2025 (IV C 6 - S 2142/00023/010/001)

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder gebe ich die Vordrucke der Anlage EÜR sowie die Vordrucke für die Sonder- und Ergänzungsrechnungen für [...]
BMF - Schreiben vom 25.08.2025 (III C 3 - S 7352-a/00004/003/061)

BMF - Schreiben vom 25.08.2025 (III C 3 - S 7352-a/00004/003/061)

Aufgrund des Gesetzes zur Verbesserung des Onlinezugangs zu Verwaltungsleistungen (Onlinezugangsgesetz - OZG) vom 14. August 2017 (BGBl 2017 I S. 3122, 3138) sind Bund und Länder verpflichtet, ihre [...]
BMF - Schreiben vom 21.08.2025 (IV C 1 - S 2296-c/00004/018/050)

BMF - Schreiben vom 21.08.2025 (IV C 1 - S 2296-c/00004/018/050)

In diesem Schreiben werden die folgenden Abkürzungen verwendet: AO  =  Abgabenordnung  BAFA  =  Bundesamt für Wirtschaftund Ausfuhrkontrolle  BGB  =  Bürgerliches Gesetzbuch  BEG EM  =  Bundesförderung für effiziente [...]
BMF - Schreiben vom 14.08.2025 (IV C 5 - S 2533/00120/006/009)

BMF - Schreiben vom 14.08.2025 (IV C 5 - S 2533/00120/006/009)

Bekanntmachung des Musters für die Lohnsteuer-Anmeldung 2026 Das Vordruckmuster der Lohnsteuer-Anmeldung für Lohnsteuer-Anmeldungszeiträume ab Januar 2026 ist gemäß § 51 Absatz 4 Nummer 1 Buchstabe d des [...]
BMF - Schreiben vom 14.08.2025 (IV C 5 - S 2367/00012/004/033)

BMF - Schreiben vom 14.08.2025 (IV C 5 - S 2367/00012/004/033)

Dieses BMF-Schreiben ist ab dem 1. Januar 2026 anzuwenden. Es ersetzt das BMF-Schreiben vom 26. November 2013 (BStBl 2013 I S. 1532).*Änderungen gegenüber dem BMF-Schreiben vom 26. November 2013 (BStBl 2013 I S. 1532) [...]
BMF - Schreiben vom 13.08.2025 (IV D 1 - S 0062/00119/001/001)

BMF - Schreiben vom 13.08.2025 (IV D 1 - S 0062/00119/001/001)

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder wird der Anwendungserlass zur Abgabenordnung vom 31. Januar 2014 (BStBl 2014 I S. 290), der zuletzt durch das BMF-Schreiben [...]
BMF - Schreiben vom 08.08.2025 (III C 3 - S 7117-j/00008/006/043)

BMF - Schreiben vom 08.08.2025 (III C 3 - S 7117-j/00008/006/043)

Veranstaltungen im Bereich der Kunst und Kultur, aber auch auf dem Gebiet der Wissenschaft, der Bildung, des Sports oder der Unterhaltung werden zunehmend nicht nur in Präsenz, sondern auch über das Internet oder ein [...]
BMF - Schreiben vom 05.08.2025 (IV B 5 - S 1100/00001/002/121)

BMF - Schreiben vom 05.08.2025 (IV B 5 - S 1100/00001/002/121)

Mit dem Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2022/2523 des Rates zur Gewährleistung einer globalen Mindestbesteuerung und weiterer Begleitmaßnahmen vom 21. Dezember 2023 (BGBl 2023 I Nr. 397 vom 27. Dezember 2023) [...]
BMF - Schreiben vom 01.08.2025 (IV C 2 - S 1978/00051/004/026)

BMF - Schreiben vom 01.08.2025 (IV C 2 - S 1978/00051/004/026)

Nach Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder wird das BMF-Schreiben zur Anwendung des Umwandlungssteuergesetzes vom 2. Januar 2025 - IV C 2 - S 1978/00035/020/040, COO.7005.100.4.10951618 mit Wirkung für [...]
BMF - Schreiben vom 01.08.2025 (III C 3 - S 7329/00014/007/100)

BMF - Schreiben vom 01.08.2025 (III C 3 - S 7329/00014/007/100)

Gemäß § 16 Abs. 6 Satz 1 UStG werden die Umsatzsteuer-Umrechnungskurse für den Monat Juli 2025 wie folgt bekannt gegeben: Euro-Referenzkurse Australien  1 EUR =  1,7862  AUD  Brasilien  1 EUR =  6,4611  BRL  Bulgarien  [...]
BMF - Schreiben vom 01.08.2025 (IV D 2 - S 0951/00014/007/004)

BMF - Schreiben vom 01.08.2025 (IV D 2 - S 0951/00014/007/004)

Nachstehend wird die Statistik über die Steuerberaterprüfung 2024 bekannt gemacht, in der die Zahl der zur Prüfung zugelassenen Bewerber, der zur Prüfung erschienenen Bewerber, die Rücktritte während der schriftlichen [...]
BMF - Schreiben vom 29.07.2025 (IV C 4 - S 2493/00013/007)

BMF - Schreiben vom 29.07.2025 (IV C 4 - S 2493/00013/007)

Nach § 89 Absatz 1 Einkommensteuergesetz (EStG) ist der Antrag auf Altersvorsorgezulage nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck zu stellen. Das Bundesministerium der Finanzen ist nach § 99 Absatz 1 EStG ermächtigt, [...]
BMF - Schreiben vom 22.07.2025 (III C 5 - S 7420-a/00005/001/070)

BMF - Schreiben vom 22.07.2025 (III C 5 - S 7420-a/00005/001/070)

In Abstimmung mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt Folgendes: (1) Das durch BMF-Schreiben vom 6. Dezember 2024 - III C 3-S 7532/24/10002:001 (2024/1092428) - (BStBl 2024 I S. 1558) - neu bekanntgegebene [...]
BMF - Schreiben vom 17.07.2025 (IV D 1 - S 0550/00340/007/037)

BMF - Schreiben vom 17.07.2025 (IV D 1 - S 0550/00340/007/037)

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder wird das BMF-Schreiben zu den Einkommensteuerlichen Pflichten des Zwangsverwalters vom 3.5.2017 - IV A 3- S 0550/15/10028 - [...]
BMF - Schreiben vom 15.07.2025 (III C 2 - S 7221/00019/005/056)

BMF - Schreiben vom 15.07.2025 (III C 2 - S 7221/00019/005/056)

Mit Urteil vom 21. April 2022, V R 2/22 (V R 6/18) hat der BFH als Folgeentscheidung zum EuGH-Urteil vom 3. Februar 2022, C-515/20, entschieden, dass Holzhackschnitzel nach § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG i. V. m. der Anlage 2 [...]
BMF - Schreiben vom 14.07.2025 (IV D 2 - S 0316/00128/005/088)

BMF - Schreiben vom 14.07.2025 (IV D 2 - S 0316/00128/005/088)

Insbesondere aufgrund der Einführung der obligatorischen elektronischen Rechnung bei Umsätzen zwischen inländischen Unternehmern seit dem 1. Januar 2025 ergibt sich an verschiedenen Stellen Änderungsbedarf bei den [...]
BMF - Schreiben vom 10.07.2025 (IV D 2 - S 0316-a/00017/003/028)

BMF - Schreiben vom 10.07.2025 (IV D 2 - S 0316-a/00017/003/028)

Das Bundesamt für Sicherheit in der Informationstechnik hatnach § 5 KassenSichV in Technischen Richtlinien die technischen Anforderungen an das Sicherheitsmodul, das Speichermedium und die einheitliche digitale [...]
BMF - Schreiben vom 08.07.2025 (III C 2 - S 7295/00005/003/080)

BMF - Schreiben vom 08.07.2025 (III C 2 - S 7295/00005/003/080)

Mit dem Gesetz zur Stärkung von Wachstumschancen, Investitionen und Innovation sowie Steuervereinfachung und Steuerfairness vom 27. März 2024 (Wachstumschancengesetz), BGBl 2024 I Nr. 108, wurde u.a. die folgende [...]
BMF - Schreiben vom 07.07.2025 (IV D 1 - S 0229/00120/007/030)

BMF - Schreiben vom 07.07.2025 (IV D 1 - S 0229/00120/007/030)

Nach Erörterung mitden obersten Finanzbehörden der Länder wirddas BMF-Schreiben zur Anwendung der Mitteilungsverordnung (MV) ab dem 1. Januar 2025 vom 12. Dezember 2024, BStBl 2024 I S. 1618, mit sofortiger Wirkung wie [...]